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2018年企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

發(fā)布者：卓科知識(shí)產(chǎn)權(quán) 時(shí)間：2018-10-24

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研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的定義：

企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除（ “加計(jì)扣除”）是一項(xiàng)鼓勵(lì)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)的稅收優(yōu)惠政策

。根據(jù)《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)）

，企業(yè)開(kāi)展研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用

，可按150%的比例

，抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額（或稅前攤銷）

。

一
、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申請(qǐng)條件（加計(jì)扣除后可以申請(qǐng)研發(fā)補(bǔ)貼
，最高補(bǔ)貼研發(fā)費(fèi)用的 10%）

、建立有研發(fā)臺(tái)帳

2、有納稅的企業(yè)方能退稅

。

二
、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申請(qǐng)程序

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除總體流程包括項(xiàng)目立項(xiàng)

、項(xiàng)目鑒證

、費(fèi)用歸集

、稅務(wù)備案

、享受優(yōu)惠等步驟

三
、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除受理時(shí)間

受理時(shí)間： 2018年3月1號(hào)-2018年5月30號(hào)截止（此時(shí)間為參考時(shí)間）

四、研發(fā)活動(dòng)及研發(fā)費(fèi)用歸集范圍

本通知所稱研發(fā)活動(dòng)

，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)

，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)

、產(chǎn)品（服務(wù)）

、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)

。
（一）允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用

。
企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用

，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的

，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上

，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的 50%

，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除

；形成無(wú)形資產(chǎn)的

，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。研發(fā)費(fèi)用的具體范圍包括：
1.人員人工費(fèi)用

。
直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

、工傷保險(xiǎn)費(fèi)

、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金

，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用

。
2.直接投入費(fèi)用。
（ 1）研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用

。
（ 2）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)

，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品

、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)

。
（ 3）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)

、調(diào)整

、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用

，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器

、設(shè)備租賃費(fèi)。
3.折舊費(fèi)用

。
用于研發(fā)活動(dòng)的儀器

、設(shè)備的折舊費(fèi)

。
4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷。
用于研發(fā)活動(dòng)的軟件

、專利權(quán)

、非專利技術(shù)（包括許可證

、專有技術(shù)

、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。
5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)

、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)

、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)

。

五

、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申請(qǐng)資料

（一）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目備案通知書(shū)（稅務(wù)部門(mén)出具）

；
（二）登錄深圳市科技創(chuàng)新委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱市科技創(chuàng)新委）在線辦事欄目加計(jì)扣除系統(tǒng)中填報(bào)申請(qǐng)書(shū)

，提供通過(guò)該系統(tǒng)打印的申請(qǐng)書(shū)紙質(zhì)文件原件

；
（三）組織機(jī)構(gòu)代碼證復(fù)印件

；
（四）企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照

；
（五）稅務(wù)登記證復(fù)印件

；
（六）研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)或立項(xiàng)報(bào)告

；

（七）可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用鑒證報(bào)告（專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告）

；

（八）上年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告（注冊(cè)未滿一年的可提供驗(yàn)資報(bào)告）復(fù)印件

；

（九）上年度完稅證明復(fù)印件

；

（十）其他證明材料

，如知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書(shū)或申報(bào)文件、新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料

、檢測(cè)報(bào)告等。

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一
、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申請(qǐng)條件（加計(jì)扣除后可以申請(qǐng)研發(fā)補(bǔ)貼
，最高補(bǔ)貼研發(fā)費(fèi)用的 10%）

二
、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申請(qǐng)程序

三
、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除受理時(shí)間

四、研發(fā)活動(dòng)及研發(fā)費(fèi)用歸集范圍

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二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申請(qǐng)程序

三、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除受理時(shí)間

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，最高補(bǔ)貼研發(fā)費(fèi)用的 10%）

二
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三
、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除受理時(shí)間